Счет 51 «Расчетные счета» организации предназначен для хранения и движения денежных средств в рублях на расчетных счетах, открытых в учреждениях банков.

Очень прост: поступления денежных средств осуществляется по дебету счета 51, списание – по кредиту счета 51. Это активный счет. Ошибочно зачисленные или списанные суммы кредитными учреждениями отражаются по счету 76 «расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

Аналитический учет по счету 51 ведется в разрезе расчетных счетов.

Все операции по расчетному счету ведутся на основании выписок банка с приложенными им документами.

Предприятие имеет право открыть несколько расчетных счетов, при чем аналитический учет по каждому расчетному счету ведется отдельно.

Списание денег с расчетного счета ведется на основании платежных поручений, которые выписывает бухгалтер на оплату налогов и сборов, счетов поставщиков, оплату дебиторской задолженности и прочее. Платежное поручение выставляется в двух экземплярах - один банку, другой - вам, если нужно. Правда, сейчас многие перешли на автоматизированный учет типа "Банк-клиент". Очень удобная система, при которой, если вы неверно заполнили реквизиты получателя - ваша платежка не примется банком.

Если у вас есть просроченная задолженность по налогам, налоговая инспекция может выставито вам платежное требование, которое исполняется банком в первую очередь. Деньги снимаются с расчетного счета без вашего участия (если они есть на расчетном счете).

При снятии денег наличными с расчетного счета уполномоченным представителем (кассиром, бухгалтером, руководителем) выписывается чек, где заполняется дата, наименование предприятия, сумма к выдаче прописью и цифрами, цели расходования денежных средств, паспортные данные получателя, а также подписи уполномоченных лиц (которые указаны в банковской карточке) и ставится печать (если она есть, у ИП печать не обязательна). Сумму прописью нужно писать с начала строки без пробелов с большой буквы в выделенном поле. Если вы ошиблись в написании – ничего страшного, банковский работник подскажет вам, как правильно это делать. Правда, с первого раза не у всех все получается правильно и приходится переписывать, а то и несколько раз. Поэтому когда снимаете деньги - возьмите печать с собой: мало ли что!- чтоб по два раза не ходить.

Чековая книжка заказывается в отделении обслуживающего банка и оплачивается отдельно. Расходы по выдаче книжки относятся на те же счета, на которых учитываются суммы за обслуживание банка.

На основании чека кассир (или лицо, его заменяющее) заполняет приходный кассовый ордер, в котором указывается основание: «Получение денег по чеку» и пишется номер чека.

Сдача выручки, а также наличные взносы в банк оформляется объявлением на взнос наличными. Часто его выписывают сами банки. В нем указывается дата, цели взноса, лицо, вносившее денежные средства, его паспорт и подпись.

На основании объявления на взнос наличными выписывается расходный кассовый ордер, в котором указываются цели взноса. Если целей несколько, выписывается несколько объявлений на взнос наличными: например, «взнос в уставный капитал» и «сдача выручки в банк».

При большом объеме наличных денежных средств предприятие заключает договор в обслуживающем отделении банка на инкассацию. Инкассаторы приезжают за выручкой в установленные дни и в назначенное время.

По окончании месяца выписки с приложенными документами сшиваются (для удобства пользования). Если выписок много – то это можно делать по мере необходимости.

Типовые проводки к счету 51 "Расчетный счет "можно посмотреть .

Бухгалтерский учет счета 51 "Расчетные счета" не так сложен. Если вы не знаете, как правильно заполнить банковские документы: платежные поручения, чеки, объявление на взнос наличными, квитанции инкассаторов - не беда, банковские работники вам помогут. Только вот директор может разозлиться, если вы будете переписывать платежные поручения и чеки по нескольку раз.

Бесплатная книга

Скорее в отпуск!

Для того, чтобы получить бесплатную книгу, введите данные в форму ниже и нажмите кнопку "Получить книгу".

Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже

Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.

Размещено на http://www.allbest.ru/

Содержание

• Введение
• Заключение
• Список литературы

Введение

Между предприятиями, учреждениями, организациями расчеты осуществляются преимущественно в безналичной форме. Безналичные расчеты производятся путем перечисления (перевода) денежных средств с расчетного счета плательщика на счет получателя с помощью кредитных или расчетных банковских операций. При этом соответствующие учреждения банков выступают посредниками в расчетах между организациями.

На счетах банка аккумулируются свободные денежные средства физических и юридических лиц. Денежные средства на текущих счетах являются собственностью физических и юридических лиц - владельца счета, которыми оно вправе распоряжаться по своему усмотрению.

Актуальность темы курсовой работы подтверждается тем, что банковский счет используется юридическими лицами для приема и передачи наличных денежных средств, осуществления всех видов безналичных расчетов: поступление денежных средств за реализацию готовой продукции, выполненные работы и услуги, ссуды, кредиты, оплата поставщикам, погашение задолженности в бюджет и др.

Целью данной работы является исследование учета денежных средств на расчетных счетах в банке.

Предмет исследования. Организация учета на текущих счетах банка

Объект исследования. Организация бухгалтерского учета операций по расчетному счету

Для достижения поставленной цели определены следующие задачи:

1. Рассмотреть организация учета расчетных операций;

2. Рассмотреть учет операций по расчетным счетам в банке;

3. Определить случаи приостановления операций по расчетному счету.

1. Теоретические аспекты учета операций на текущих счетах в банках

1.1 Понятие расчетного счета, порядок его открытия и виды

Расчетный счет в банке - это учетная запись юридического или физического лица, которая необходима для хранения денег и проведения денежных взаиморасчетов. Его основным достоинством является возможность оперативного управления средствами. О том, что значит расчетный счет, какие виды бывают и как правильно выбрать банк для его открытия, нужно знать каждому современному человеку. Определение Многие новоиспеченные предприниматели задаются вопросом, для чего нужен расчетный счет и обязательно ли его открывать. Он предназначен для проведения юридическим лицом любых денежных операций. Редко когда этот вид услуги используют для долговременного хранения средств. Впрочем, и такой вид обращения с деньгами также возможен.

При этом юридическое лицо имеет право открыть расчетный счет и для своих несамостоятельных подразделений. Но в этом случае он будет предназначен только для зачисления денег, поступающих от проводимых хозяйственных операций подразделений - продажа товаров, оказание услуг и т.д. И в последующем эти средства зачисляются на основной счет юридического лица. Р/с нужен, чтобы юридические лица использовали его для:

расчетов с кредитными организациями по кредитам и процентам; расчетов с персоналом по оплате их труда и других социальных выплат; зачисления платежей по решению исполнительных органов, которые имеют право взыскивать средства таким образом; других всевозможных расчетных операций. Остаток средств на счете - это свободные средства, которые доступные для его владельца.

В России используется 20-ти знаковая нумерация счета. Это своего рода числовой код, который содержит в себе уникальную информацию о компании. Этот код можно разбить на пять основных групп: первая группа - это первые пять цифр, которые показывают, к какой разновидности относится счет; вторая группа - это следующие три цифры, которые определяют валюту, в которой открыт счет (этот код указывается в соответствии с принятой общероссийской классификацией); третья группа - это следующая одна цифра, содержащая уникальный ключ; для ее расчета используют сам счет и БИК банка, далее по определенному алгоритму определяют эту цифру; четвертая группа - это следующие четыре цифры, относящиеся к тому подразделению банка, в котором он открыт; пятая группа - это следующие семь цифр, содержащих номер лицевого счета. Номер р/с указывается как цифровое сокращение, то есть без подробной расшифровки.

В понятие “реквизиты расчетного счета" входят все атрибуты, нужные для осуществления операций с деньгами, а именно: полное наименование компании; номер расчетного счета; полное и сокращенное наименование банка; ИНН; БИК; К/с; КПП. Если р/с, например, по каким-то причинам изменился (точнее изменились его реквизиты), следует немедленно известить об этом всех партнеров, с которыми налажены денежные отношения. Впрочем, даже если платежи будут оправлены по устаревшим реквизитам, они все равно вернутся обратно. Единственный минус - это длительность всех этих операций (до семи рабочих дней).

Счета могут быть нескольких видов, в зависимости от того, с какой целью открываются. Условно их можно разделить на три базовые группы: Текущий. Он открывается либо некоммерческими компаниями, либо физическими лицами. Основная цель - это зачисление средств от других компаний или физических лиц, снятие наличных денежных средств, проведение безналичных расчетов и т.д. Его разновидностью является расчетный счет, который предназначен для взаиморасчетов, связанных с экономической деятельностью компаний.

расчетный счет банк учет бухгалтерский

То есть расчетный счет банка служит для работы - перевода оплаты труда, оплаты различных счетов, проведения платежей и т.д. Карточный. Через него можно проводить, в большинстве своем, те же операции, что и через текущий счет. Но есть принципиальное отличие - нет необходимости каждый раз обращаться в банк, а можно все операции проводить в ближайшем банкомате. То есть экономится значительная часть личного времени. Карточные счета, в свою очередь, подразделяются на кредитные и дебетовые. Причем кредитные зачастую используются как одна из разновидностей кредита. Именно эта форма позволяет грамотно планировать расход средств и дальнейшие платежи по погашению данного кредита. Депозитарные (более популярное название - вклады). Их основное назначение - это хранение и приумножение денег. Причем за его открытие и ведение банковская комиссия не взимается. Помимо базовых видов, существуют и другие счета, например, ссудные (учет всех выданных кредитов и их погашение), валютные (расчеты в иностранной валюте и осуществление переводов в другие страны) и т.д. Именно таким образом выглядит классификация счетов в банках. Впрочем, эта классификация не окончательная и имеет множество разновидностей.

Для открытия расчетного счета в банке требуется: Подготовка документов. Они готовятся юридическим лицом в соответствии с действующей инструкцией Банка России. Готовятся два пакета документов - оригинальные и заверенные руководителем копии. Также нужно подготовить карточку с образцами подписей строго в соответствии с формой, установленной инструкцией Банка России. После предоставления всех документов в банк заключается договор на открытие расчетного счета. Рассылка уведомлений. После того, как открыты расчетные счета в банках, о каждом из них необходимо уведомить налоговую службу по месту регистрации компании. Уведомление происходит путем отправки почтой извещение по специально установленной форме. Срок предоставления этой информации - семь рабочих дней. Если данная информация не будет предоставлена своевременно, то компании грозит штраф в размере 5000 рублей.

Выбор банка - это ответственный шаг, поскольку именно от правильного выбора финансового учреждения во многом зависит эффективность и удобство работы компании. Рекомендуется делать выбор на основании следующих критериев: Надежность. Чем надежнее банк, тем сохраннее будут ваши средства и спокойнее нервы. Стоит отдать предпочтение финансовым структурам, которые работают на рынке более 10 лет и имеют достаточно развитую филиальную сеть, поскольку этот показатель говорит о стабильном положении банка. Стоимость РКО (расчетно-кассового обслуживания). Порядок РКО осуществляется на основе российского законодательства. Но стоимость РКО в разных банках может значительно разниться. Оно состоит из стоимости: открытия; ежемесячного обслуживания; дополнительных услуг (например, интернет-банкинг). Информацию о тарифах банка можно найти как на его официальном сайте или непосредственно в самом банке.

1.2 Организация и нормативное регулирование бухгалтерского учета движения денежных средств

Для учета операций с денежными средствами в кассе организации используется счет 50 "Касса", с денежными средствами на расчетных счетах используется счет 51 "Расчетные счета". Поступление средств учитывается по дебету этих счетов в корреспонденции со счетами учета источников их поступления, а выбытие средств - по кредиту.

Порядок учета средств на валютном счете и других активах, стоимость которых выражена в иностранной валюте, определяется Положением по бухгалтерскому учету "Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте" ПБУ 3/2006 .

Для учета операций с наличной иностранной валютой используются отдельные субсчета счет 50 "Касса", для учета операций с иностранной валютой на валютных счетах используется счет 52 "Валютные счета". Учет наличных и безналичных денежных средств в иностранной валюте ведется в рублях по курсу ЦБ РФ на дату совершения операции с валютными средствами и одновременно в соответствующей валюте.

Учет движения средств в аккредитивах, чековых книжках и других платежных документах ведется с использованием счета 55 "Специальные счета в банках". Оплаченные билеты на транспорт, марки, путевки учитываются на счете 50 "Касса", субсчет 50-3 "Денежные документы". Следует обратить внимание, что в российском учете в рамках его развития и реформирования с учетом меняющихся условий хозяйствования теперь появилось понятие денежных эквивалентов .

Уже почти 1,5 года действует "новый" порядок ведения кассовых операций. Однако, многие организации до сих пор не перестроились и продолжают работать по инерции, исходя из требований "старого" порядка.

Под "новым" порядком понимается Указание Банка России от 11.03.2014 № 3210-У "О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке введения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства", который был введён в действие с 1 июня 2014 года.

До этого момента все организации работали, руководствуясь нормами "Положения о порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации" (утв. Банком России 12.10.2011 № 373 - П) . Новый порядок не нёс в себе кардинальных изменений, как его предшественник, однако он значительно упростил жизнь индивидуальным предпринимателям и субъектам малого предпринимательства. В силу этих "незначительных" изменений многие юридические лица не сочли нужным вносить изменения в свои внутренние документы, регламентирующие, к примеру, расчет лимита остатка наличных денежных средств. Что в свою очередь может повлечь санкции, установленные статьей 15.1 КоАП РФ.

Так как незнание не освобождает от ответственности, не лишним будет напомнить основные документы, регламентирующие учёт денежных средств.

К таковым относятся: Гражданский кодекс РФ, Налоговый кодекс РФ, Кодекс об административных правонарушениях, Федеральный закон от "О бухгалтерском учёте", Федеральный закон "О применении контрольно-кассовых машин при осуществлении наличных денежных расчетов с населением", Указание ЦБ РФ от 07.10.2013 № 3073-У "Об осуществлении наличных расчётов". Таким образом, можно сказать, что нормативный учёт денежных средств достаточно обеспечен. Связано это, в первую очередь с тем, что они являются крайне важной составляющей любой экономики.

Денежные средства - средства в виде наличных денег, находящиеся в кассе предприятия и у подотчетных лиц, на счетах в банках, выставленных аккредитивах, чековых книжках, на специальных и депозитных счетах. Денежные средства являются единственным видом оборотных средств, обладающих абсолютной ликвидностью, то есть немедленной способностью выступать средством платежа по обязательствам предприятия. Следует также заметить, что вопрос ведения кассовых операций не находится в статичном состоянии, постоянно подвергаясь обсуждениям, изменениям и дополнениям как стороны законодательных, так и налоговых органов, которые очень пристально следят за соблюдением кассовой дисциплины.

По-прежнему продолжают применяться формы первичных учётных документов и учётных регистров: приходный кассовый ордер (ПКО), расходный кассовый ордер (РКО), кассовая книга, книга учёта, расчётноплатежная ведомость и платёжная ведомость. При поступлении денег в кассу кассир и главный бухгалтер подписывают ПКО и квитанцию к ПКО, на которой ставится печать организации. Квитанция отдаётся вносителю наличных денежных средств с прикреплённым кассовым чеком.

Заработная плата, пособие по временной нетрудоспособности выдаются из кассы по платежным или расчетно-платежным ведомостям, подписанным руководителем предприятия и главным бухгалтером.

По завершении смены кассир снимает 7-отчёт и записывает данные в журнал кассира-операциониста. Все кассовые операции (по поступлению и выдаче денежных средств) должны быть занесены в кассовую книгу, которая по итогам отчётного периода пронумеровывается, прошнуровывается и скрепляется печатью организации. Количество листов заверяется подписью руководителя и главного бухгалтера.

Не следует ни в коем случае забывать, что критерием качества и достоверности учёта денежных средств является соответствие законодательной базе бухгалтерского учёта, налоговому регулированию учётного процесса в Российской Федерации. Соблюдение всех норм и положений действующего законодательства является гарантией бесперебойной работы и сохранению позиций на рынке. Васильчук, О. И. Процедуры аудита деятельности предприятий малого и среднего бизнеса, направленные на обеспечение экономической безопасности / О.И. Васильчук//Инновационное развитие экономики. - 2011. - № 3. - С. 17-26.

1.3 Учет операций по расчетному счету организации

Общая схема движения денежных средств на расчетном счете выглядит следующим образом:

Рис. 1. Схема движения средств на расчетном счете

Синтетический учет хозопераций, осуществляемых с использованием расчетного счета, в бухучете ведется на счете 51 "Расчетный счет" (приказ Минфина России от 31.10.2000 № 94н). Данный счет относится к активным: по его дебету отражается остаток свободных денежных средств хозсубъекта, а также любые денежные поступления, а по кредиту проходят все списания.

Основные проводки по расчетному счету Вахрушина М.А. Анализ финансовой отчетности: учебник / М.А. Вахрушина, Н.С. Пласкова; под ред. д-ра экон. наук, проф. М.А. Вахрушиной. - М.: КНОРУС, 2015. - 367 с.

Наиболее популярные проводки по счету 51 мы сгруппировали в таблице 1.

Таблица 1. Проводки по счету 51

Ситуация
Поступления на расчетный счет
Поступила оплата от покупателя		62 (субсчет "Оплата")
Поступил аванс от покупателя		62 (субсчет "Авансы")
Возврат предоплаты поставщиком		60 (субсчет "Авансы")
Оплачена претензия поставщиком		76 (субсчет "Претензии")
Поступили средства от иных лиц		76 (соответствующий субсчет)
Получены дивиденды		76 (субсчет "Дивиденды")
Возврат налога, взноса
Получен вклад в уставный капитал
Сданы наличные деньги на р/с
Поступили деньги на р/с (через переводы в пути)
Поступили деньги с другого расчетного счета	51 (субсчет банка получателя)
Начислены проценты по р/с
Поступление кредита, займа
Получено бюджетное финансирование
Списания с расчетного счета
Произведена оплата поставщику	60 (субсчет "Оплата")
Оплачен аванс поставщику	60 (субсчет "Авансы")
Возвращен аванс покупателю	62 (субсчет "Авансы")
Оплачено по претензии покупателю	76 (субсчет "Претензии")
Получены наличные с р/с в кассу
Списания (снятия) денег через переводы в пути
Переведены деньги на другой р/с	51 (субсчет банка получателя)	51 (субсчет банка отправителя)
Оплачено с р/с прочим лицам	76 (соответствующий субсчет)
Оплачены налоги, взносы
Списано в оплату банковских услуг
Перечислена зарплата
Выплачены подотчетные средства
Выплачены дивиденды
Выдан заем сотрудникам
Произведены расчеты с таможенной службой	76 (соответствующий субсчет)
Погашение кредита, займа

Безналичные перечисления банк осуществляет на основании специальных форм. К ним относятся платежные поручения и требования.

Платежное поручение представляет собой распорядительный документ владельца счета, обязывающий банк перевести некоторую денежную сумму на счет получателя средств, открытый в этом или другом банке.

С помощью платежек оформляются распоряжения на переводы средств:

· за поставленные товары, выполненные работы, оказанные услуги;

· в счет оплаты налогов и взносов в бюджет и внебюджетные фонды;

· для возврата кредитов, уплаты процентов по ним;

· для оформления прочих расходных безналичных операций.

Платежки составляются по определенной форме и должны быть приняты банком независимо от наличия средств на расчетном счете переводящего их клиента.

Назначение платежного требования несколько иное. Оно представляет собой распорядительный документ не плательщика средств (как в случае с платежным поручением), а их получателя и содержит требование о переводе той или иной суммы со счета должника на счет кредитора. При этом расчеты платежными требованиями могут предусматривать предварительный акцепт плательщика, а могут осуществляться и без него.

Отражение операций по расчетному счету в бухгалтерском учете осуществляется на счете 51. По его дебету фиксируют поступившие денежные суммы, по кредиту - уплаченные. Основными первичными документами, которыми оформляются безналичные платежи, являются платежные поручения и требования. Абрютина М.С. Анализ финансово - экономической деятельности предприятия: учебник / М.С. Абрютина. - М.: Дело и Сервис, 2015. - 256 с.

2. Учет движения денежных средств на расчетном счете ООО МЦ "Визави"

2.1 Организационно-экономическая характеристика ООО МЦ "Визави"

Общество с ограниченной ответственностью медицинский центр "Визави" располагается по адресу: Самарская область, город Тольятти, улица Октябрьская, д.55 а.

Данное учреждениеиявляется лечебно-диагностическим и

консультативным центром, соответствующий самым современным медицинским стандартам. Визави" это многопрофильный центр, в котором медицинскую помощь можно получить как взрослым, так и детям города Тольятти и других городов и стран. ООО МЦ "Визави" оказывает консультации, диагностику и лечение большого спектра заболеваний. Данное учреждение оказывает комплексное лечение с применением методов традиционной медицины. В клинике имеются специалисты, такие как терапевт, уролог, эндокринолог, мамолог и многие другие. Так же в центре имеется лечебный зал, физиотерапия, инфракрасная сауна данный список далеко не полный.

Имущество, отраженное в балансе, закреплено за ООО МЦ "Визави". Медицинский центр может от своего имени приобретать и осуществлять имущественные и личные неимущественные права, нести обязанности, быть истцом и ответчиком в суде. Общество может иметь гражданские права и нести гражданские обязанности, необходимые для осуществления любых видов деятельности, не запрещенных федеральными законами, если это не противоречит предмету и целям деятельности, определенно ограниченным уставом общества.

В клинике работают чуть меньше ста человек сотрудников в список входят: врачи, средний медицинский персонал, младший и вспомогательный (бухгалтерия, программисты, юристы и так далее). Большое количество сотрудников имеют высшее образование, ученые степени, 7 человек имеют кандидатскую степень. Имеются доктора награжденные медалями.

Подробно систему управления можно рассмотреть ниже на рисунке 2.

Рис. 2. Организационная структура управления ООО МД "Визави"

Структура управления предприятием централизованная, имеющая иерархическую, пирамидальную структуру, построенную по функциональному признаку. Бернстайн В.Г. Анализ финансовой отчётности: учебник / В.Г. Бернстайн. - М.: Маркетинг, 2009. - 487 с.

ООО МЦ "Визави" бухгалтерский учет ведет в службе бухгалтерии, которой руководит, согласно должностной инструкции, главный бухгалтер. Структурные единицы бухгалтерии создаются по участкам учетной работы.

Как показал практический опыт, в ООО МЦ "Визави" большой удельный вес в учетной работе занимает учет затрат и расчет себестоимости выполненных работ.

На наш взгляд, организационную работу бухгалтерской службы можно пересмотреть: выделить группу по учету затрат в отдельную единицу бухгалтерии. На основе информации, формируемой данной группой, можно рекомендовать вести управленческий учет.

Основной формой бухгалтерского учета в ООО МЦ "Визави" является автоматизированная форма с применением программ комплекса "1С: Предприятие 8.2", которая строится в соответствии с общими принципами организации учета по этой форме с учетом специфики деятельности организации.

Бухгалтерский учет в ООО МЦ "Визави" ведется на основании учетной политики.

Учетная политика организации утверждается ежегодно для целей бухгалтерского и налогового учета. Организационный аспект учетной политики на 2017 г. содержит следующее:

операции оформляются первичными документами, предусмотренными в альбомах форм, утвержденных руководителем;

перечень документов, составленных в момент совершения операций и после завершения операций, формируется организацией самостоятельно, утверждается в приложении к учетной политике;

рабочий план счетов для бухгалтерского учета формируется на основании типового плана счетов, утверждается в приложении, для налогового - формируется самостоятельно;

формы отчетности применяются в соответствии с Приказом № 66н от 02.07.2015 г. Бернстайн В.Г. Анализ финансовой отчётности: учебник / В.Г. Бернстайн. - М.: Маркетинг, 2009. - 487 с.

Методические аспекты включают:

Основными средствами признаются активы со сроком полезного использования более 12 месяцев и, в соответствии со стоимостным критерием - 40000 руб.

По основным средствам и нематериальным активам установлен линейный способ начисления амортизации.

- Сумма транспортно-заготовительных расходов по поступившим материалам аккумулируется на отдельном субсчете к счету 10 "Материалы".

- Выбытие материально-производственных запасов осуществляется по методу средней себестоимости.

- Себестоимость выполненных ремонтно-строительных работ формируется по каждому заказу.

- Общехозяйственные и общепроизводственные расходы распределяются пропорционально заработной плате основных производственных рабочих.

- Расходы, связанные с продажей, распределяются между видами работ, согласно выручке от выполнения ремонтно-строительных работ.

Денежные средства организации находятся в кассе, на расчетном, и специальном счете, открытых в отделе "Сбербанка России".

Рассмотрим основные экономические показатели ООО МД "Визави" за 2013-2015 гг. в таблице 1 на основе анализа бухгалтерской отчетности - бухгалтерского баланса и отчета о финансовых результатах.

Таблица 2. Основные экономические показатели ООО МД "Визави" за 2013-2015 гг., тыс. руб.

Наименование		Отклонение, тыс. ру б.	Темп роста, %
Чистая прибыль
Денежные средства
Валюта баланса
Дебиторская задолженность
Среднегодовая численность работников
Среднегодовая стоимость основных средств

Темп роста экономических показателей ООО МД "Визави" за 20132015 гг. представлен на рисунке 3.

Рис. 3. Темп роста экономических показателей ООО МД "Визави" за 2013-2015 гг., %

В 2015 г. по сравнению с 2013 г. также наблюдается рост всех показателей. Все показатели отклонения и темпов роста имеют положительное значение. Это благоприятная ситуация для организации, так как наблюдается увеличение показателей по сравнению с посткризисным периодом, следовательно организация развивается.

В 2015 г. по сравнению с 2014 г. наблюдается рост всех показателей (это следует из показателей отклонения и темпов роста), в общем, это положительная ситуация, так как ООО МЦ "Визави" развивается.

Таким образом, можно сделать вывод, что за анализируемый период в ООО МЦ "Визави" наблюдался рост показателей. Медицинский центр смог увеличить показатели докризисного периода. Васильчук, О.И. Бухгалтерский учет и анализ: учебное пособие с грифом УМО/Под ред.Л.И. Ерохиной. - М.: ФОРУМ, 2015. - 324 с.

2.2 Документальное оформление и учет кассовых операций

Кассовые операции - операции по приему, хранению и расходу наличных денег и денежных документов.

В ООО МЦ "Визави" порядок и организация учета кассовых операций ведется в соответствии с указанием Банка России от 11.03.2014 N 3210-У (ред. от 03.02.2015)"О порядке ведения кассовых операций" и в соответствии с рабочим планом счетов, разработанным на основе типового.

В рабочем плане счетов предусматриваются следующие субсчета по учету наличных денежных средств:

- 50.01 - касса организации в рублях;

- 50.03 - денежные документы.

Учет кассовых операций осуществляет бухгалтер-кассир, с которым заключен договор о полной материальной ответственности; в соответствии с договором на кассира возлагается ответственность за сохранение денег и денежных документов. Наличные денежные средства и денежные документы (почтовые марки, авиа - и железнодорожные билеты) хранятся в кассе - в специально оборудованном помещении организации.

Организация должна самостоятельно определить, каким образом она будет обеспечивать сохранность наличных денег и порядок ревизии кассы. Указанные положения должны быть закреплены в локальном нормативном акте. В ООО МЦ "Визави" такие внутренние регламенты отсутствуют, в связи с этим рекомендуем их разработать. Это будет способствовать организационному обеспечению деятельности бухгалтерии.

Однако, для обеспечения надежной сохранности наличных денежных средств и ценностей помещение кассы ООО МЦ "Визави" отвечает следующим требованиям: изолированно от других служебных и подсобных помещений; расположено на втором этаже здания офиса; закрывается на две двери: внешнюю, открывающуюся наружу, и внутреннюю, изготовленную в виде стальной решетки, открывающуюся в сторону внутреннего расположения кассы; оборудовано специальным окошком для выдачи денег; имеет сейф для хранения денег и ценностей; находится под охранной сигнализацией и имеет пожарные датчики.

Каждая операция по движению денежных средств отражается в определенном документе. Следует отметить, что организация движения документов в ООО МЦ "Визави" не закреплена во внутренних регламентах бухгалтерии. В связи с этим рекомендуется внедрить график документооборота по учету наличных денежных средств. Вещунова Н.Л. Бухгалтерский и налоговый учет: учебник / Н.Л. Вещунова. - 3-е изд., перераб. и доп. - М.: Проспект, 2015. - 848 с.

Несмотря на то, что в законодательстве не закреплено положение о необходимости ведения журнала регистрации приходных и расходных кассовых документов, считаем, что его необходимо включить в состав элементов графика документооборота. Это связано с осуществлением текущего контроля и сохранностью документов в печатном виде, если возникнет ситуация утери электронного варианта документов.

Схема документооборота по учёту кассовых операций в ООО МЦ "Визави" представлена на рисунке 4.

До даты вступления в силу Федерального закона "О бухгалтерском учете" № 402-ФЗ ООО МЦ "Визави" использовало унифицированные формы документов по учету движения денежных средств, утвержденные Госкомстатом РФ.

Рис. 4. Схема документооборота по учёту кассовых операций в ООО МЦ "Визави"

В настоящее время организация продолжает использовать прежние формы по учету денежных средств, что не противоречит Федеральному закону "О бухгалтерском учете" № 402 от 06.12.2011 г. в части применения нормативных документов, однако по некоторым операциям рекомендуется разработать формы, отвечающие специфике деятельности ООО МЦ "Визави" и не противоречащие требованиям порядка ведения кассовых операций, утвержденному ЦБ РФ. В частности, организация оставляет за собой свободу разработки и применения форм первичных документов по учету наличных средств, кроме приходного и расходного кассовых ордеров и кассовой книги.

Таким образом для улучшения аналитичности учета поступления и расхода денежных документов нами адаптированы документы "Приходный ордер" и "Расходный ордер", предлагаемые программой "1 С: Предприятие 8.2". В форматы документов рекомендуется добавить строки "Основание" и "Ответственныйисполнитель". Строка"Основание" показывает наименование, номер, дату документа, на основании которого принимается к учету денежный документ. Строка "Ответственный исполнитель" позволяет контролировать регистрацию и движение документа, исключающее поступление и выдачу денежного документа иным лицом, нежели бухгалтером и кассиром.

Для отражения фактов хозяйственной жизни по поступлению наличных денежных средств бухгалтер выписывает (оформляет на компьютере) 1 экземпляр приходного кассового ордера. Отрывная часть (квитанция) и приходный кассовый ордер заверяется печатью, квитанция выдается лицу, внесшему деньги в кассу. Выписанный приходный кассовый ордер подшивается к отчету кассира (отрывной лист кассовой книги) и передается в бухгалтерию.

Рассмотрим на практических примерах учет поступления наличных денежных средств в ООО МЦ "Визави".

Пример 1. По договору № 53 от 15.01.2015 г. поступила оплата от ЗАО "Медтехника" за выполненные работы по профессиональному осмотру работников на сумму 44500 руб. (таблица 4).

Пример 2. На основании авансового отчета № 56 от 06.02.2015 г., в кассу организации возвращена неиспользованная сумма от подотчетного лица Мельникова М.Л. в размере 1700 руб. (таблица 5).

Таблица 4. Бухгалтерские записи по учету поступления наличных денежных средств от покупателей

Таблица 5. Бухгалтерские записи по учету поступления наличных денежных средств от подотчетных лиц

Пример 3. Работником организации Смирновым Н.М. была погашена сумма недостачи блока № 1012 в размере 7800 руб. (таблица 6).

Таблица 6. Бухгалтерские записи по учету поступления наличных денежных средств от персонала по прочим операциям

	Документ			Корреспонденция
	Приходный кассовый ордер № 33	Погашена сумма недостачи Смирновым Н.М.

Пример 4. С расчетного счета, открытого в отделе ПАО "Сбербанк России", получены наличные в размере 30000 руб. на хозяйственные нужды (таблица 7).

Таблица 7. Бухгалтерские записи по учету поступления наличных денежных средств с расчетного счета

Операции по выдаче денежных средств из кассы оформляются расходным кассовым ордером. Расходный кассовый ордер может быть составлен на одну операцию или на группу однотипных операций (например, на выплату зарплаты оформляется платежная ведомость и на общую сумму по ведомости выписывается один расходный кассовый ордер). Выписанный расходный ордер подшивается к отчету кассира.

Выдача наличных денег из кассы ООО МЦ "Визави" происходит в следующих случаях:

Оплата поставщику за выполненные работы и др.;

Выдача аванса подотчетному лицу на различные цели;

Выплата заработной платы по платежным ведомостям, выплата депонированной заработной платы;

Взнос наличными в банк; Гараница Ю.В. Бухгалтерский учет курсовых разниц валют: проблемы и пути решения / Ю.В. Гараница // Все для бухгалтера. - 2016. - № 2 (272). - С. 47-53.

Прочий расход (расчеты с различными дебиторами и другое).

При выдаче денег отдельному лицу кассир требует предъявления паспорта или удостоверения личности, записывает в расходный кассовый ордер наименование и номер документа, кем и когда он выдан и получает расписку получателя. Деньги из кассы выдаются только лицу, указанному в расходном кассовом ордере. Если деньги получают по доверенности, то в ордере бухгалтер указывает по порядку ФИО получателя и ФИО лица, которому доверено получение денег.

Оформленная доверенность прикладывается к расходному ордеру или к платежной ведомости. В платежной ведомости против каждой не выданной суммы кассир от руки вписывает слово: "Депонировано" и не выданные суммы, заносит в реестр депонированных сумм, а в установленном месте на титульной стороне ведомости делает отметку о суммах, выплаченных и депонированных.

Рассмотрим на практических примерах учет выдачи наличных денежных средств из кассы ООО МЦ "Визави". Головин С.А. "Клиент-Банк" новые версии / С.А. Головин // Главбух. - 2013. - № 1 (172). - С. 39-42.

Пример 5. Произведена оплата ООО СКФ "Экобест" по договору № 7 от 24.01.2015 г. в сумме 5400 руб. за материалы (таблица 8).

Таблица 8. Бухгалтерские записи по учету расхода наличных денежных средств при расчетах с поставщиками

Пример 6.10.02.15 г. Работнику организации Панину Ю.А. выдано в подотчет на канцелярские, почтовые, прочие расходы в сумме 3100 руб. (таблица 9).

Таблица 9. Бухгалтерские записи по учету расчетов с подотчетными лицами наличными денежными средствами

	Документ			Корреспонденция
	Расходный кассовый ордер № 20	Выдача в подотчет на хозяйственные нужды

Пример 7.21.02.15 г. было осуществлено инкассирование выручки. Денежные средства в сумме 50000 руб. выданы инкассаторам. На расчетный счет организации денежные средства поступили на следующий день (таблица 10).

Таблица 10. Бухгалтерские записи по учету инкассирования наличных денежных средств

Пример 8. На основании платежной ведомости № 2 выплачена депонированная заработная плата Попову С.А. в размере 25000 руб. (таблица 11).

Таблица 11. Бухгалтерские записи по учету выплаты депонированной заработной платы

Движение наличных денег учитывается в кассовой книге. ООО МЦ "Визави" имеет одну кассовую книгу, которую ведет кассир. Каждый лист кассовой книги состоит из двух одинаковых частей, одна из которых заполняется как первый экземпляр, а другая - копия - как второй. В ООО МЦ "Визави" кассовая книга ведется автоматизировано в бухгалтерской программе, распечатывается по итогам месяца, а в конце года брошюруется, опечатывается и заверяется необходимыми подписями. Такая техника ведения кассовой книги противоречит порядку ведения кассовых операций и нарушает кассовую дисциплину. Рекомендуем распечатывать листы кассовой книги ежедневно в соответствии с Указанием Банка России N 3210-У "О порядке ведения кассовых операций".

На субсчете 50.03 "Денежные документы" организация учитывает находящиеся в кассе организации почтовые марки, оплаченные авиа - и железнодорожные билеты. Жак Р.Е. Аудит и анализ хозяйственной деятельности предприятия: учебник / Р.Е. Жак. - М.: Финансы и статистика, 2015. - 300 с.

ООО МЦ "Визави" в составе денежных документов учитывает бланки трудовых книжек, что не соответствует Инструкции к применению Плана счетов бухгалтерского учета. Рекомендуем трудовые книжки вывести из состава денежных документов, поскольку они являются бланками строгой отчетности, и вести их учет на забалансовом счете 006 "Бланки строгой отчетности", а их стоимость учитывать в общехозяйственных расходах.

В соответствии с этим корреспонденция по учету приобретения и использования трудовых книжек будет выглядеть следующим образом (таблица 12).

	Документ			Корреспонденция
	Накладная	Отражены затраты по приобретению бланков трудовых книжек
	Счет-фактура	Отражена сумма НДС по изготовленным типографией бланков трудовых книжек (по приобретенным бланкам)
	Книга учета бланков строгой отчетности	Бланки строгой отчетности приняты на забалансовый учет
	Выписка банка (платежное поручение)	Произведена оплата поставщику на приобретение бланков трудовых книжек
	Счет-фактура	Принята к вычету сумма НДС по приобретению бланков трудовых книжек
	Акт на списание	Отражено списание использованных трудовых книжек

Таким образом, учет бланков строгой отчетности необходимо вести на счете 006 "Бланки строгой отчетности" по местам хранения и видам в оценке по фактическим затратам на их приобретение

Приобретение бланков строгой отчетности может быть организовано и с использованием счета 16 "Отклонение в стоимости материальных ценностей", если в учетной политике организации определен порядок учета поступления материально-производственных запасов с использованием счета 15 "Заготовление и приобретение материальных ценностей" и счета 16 "Отклонение в стоимости материальных ценностей". Одновременно бланки строгой отчетности принимаются на забалансовый учет.

1. Утвердить перечень бланков строгой отчетности.

2. Назначить лиц, ответственных за хранение и их использование.

3. Организовать учет движения бланков строгой отчетности в специальном журнале.

Списание бланков строгой отчетности производить по акту на списание.

Денежные документы учитываются в сумме фактических затрат на их приобретение. Приобретение денежных документов в ООО МЦ "Визави" осуществляет за наличный и безналичный расчет.

Оприходованные в кассе денежные документы (путем оформления приходного кассового ордера) выдаются подотчетным лицам для использования (выбытие оформляется расходным кассовым ордером).

В кассовой книге движение денежных документов отражается обособленно. Ежемесячно кассир сдает отчет о движении денежных документов.

Пример 9.30.03.16 г. приобретен электронный авиабилет "Тольятти - Москва-Тольятти" в сумме фактических затрат 23650 руб. Билет выдан подотчетному лицу Короткевич К.Г., направленному в командировку (таблица 13).

Таблица 13. Бухгалтерские записи по учету движения денежных документов

	Документ			Корреспонденция
	Приходный кассовый ордер № 57	Приобретен авиабилет
	Выписка из расчетного счета № 36 (платежное поручение № 65)	Оплачен авиабилет
	Расходный кассовый ордер № 65	Авиабилет выдан подотчетному лицу

В 2015 г. руководство ООО МЦ "Визави" установило лимит на остаток денежных средств в кассе 30577,50. До 2013 г. лимит устанавливался обслуживающем банком по согласованию с руководством ООО МЦ "Визави".

В организации нет разработанной формы документа "Лимит остатка наличных денег в кассе", расчет ведется в электронных таблицах "Excel", а приказ руководителя включает только распоряжение об установке лимита, его расчет не прилагается. Отсутствие документально закрепленного расчета лимита остатка наличных средств нарушает кассовую дисциплину и, в соответствии со статьей 15.1 КоАП, влечет наложение штрафа. Рекомендуется документально оформлять расчет и утверждать лимит остатка денежных средств в кассе.

Если наличные денежные средства в кассе превышают установленный лимит, то организация сдает наличные в банк для пополнения средств на расчетном счете. В ООО МЦ "Визави" заключен договор с Российским объединением инкассации (РОСИНКАС) ЦБ РФ. Договор на оказание инкассаторских услуг оформлен на 3 года. По истечению срока существует возможность продлить его. Таким образом, РОСИНКАС в определенные дни (каждые 3 дня) и в определенное время (в 16-30) проводит инкассацию организации и сдает денежные средства в банк для зачисления на расчетный счет. Стороны для этого назначают ответственных лиц.

Для учета инкассирования выручки в ООО МЦ "Визави" открыт счет 57 "Переводы в пути". Счет 57 "Переводы в пути" служит для обобщения информации о движении денежных средств (переводов) в валюте Российской Федерации и иностранных валютах в пути.

Для зачисления денежных средств на счет 57 подтверждением является квитанция препроводительной ведомости к сумке. Золотарева А.Д., Филенко А.А. Денежные средства как источник формирования денежных потоков // Молодой ученый. - 2015. - №8. - С. 535-537.

Подтверждением о зачислении наличных денежных средств на расчетный счет служит выписка банка с приложенной копией препроводительной ведомости к сумке, которая поступает в организацию в день зачисления средств на расчетный счет. Согласно Указанием Банка России от 11.03.2014 N 3210-У (ред. от 03.02.2015)"О порядке ведения кассовых операций" обеспечение сохранности наличных денежных средств определяется руководителем организации. Все документы, связанные с приходом и расходом денежных средств хранятся в архиве ООО МЦ "Визави" 5 лет, при этом один отчетный год документы находятся в архиве бухгалтерии, затем сдаются в архив организации.

В ООО МЦ "Визави" бухгалтерский учет ведется автоматизировано с помощью использования компьютерной программы "1С: Предприятие" версии 8.2 В ООО МЦ "Визави" находится пять компьютерных мест в бухгалтерии. Операционная система "Windows 7", частота процессора составляет 1 Ггерц, ОЗУ 2 Гбайта. Реализован механизм обмена информацией с программами типа "Банк-Клиент".

Таким образом, по всем первичным документам составляются анализ счета (50.01 - приложение 14, 50.03 - приложение 15, 57 - приложение 16), оборотно-сальдовая ведомость (50.01 - приложение 17), которые обобщают данные аналитического учета и способствуют формированию отчетной информации.

2.3 Документальное оформление и учет денежных средств на расчетных счетах в банке

В ООО МЦ "Визави" открыт расчетный счет в отделе "Сбербанка России". Расчетный счет открыт после государственной регистрации юридического лица в 1996 г. В 2015 г. был открыт специальный счет, на котором размещается депозит, сроком на 3 года.

Операции по расчетному счету в бухгалтерском учете отражаются на основании выписок банка, оформленных за каждый день, в котором имели место операции по счету клиента. Выписки обрабатываются по мере поступления в бухгалтерию организации в хронологическом порядке. Они являются основанием для бухгалтерских записей.

В ООО МЦ "Визави" безналичные расчеты осуществляются с помощью программы "Клиент-Банк", для этого в организации имеются электронно-цифровые подписи руководителя и главного бухгалтера.

Доступные функции системы "Клиент-Банк" включают в себя создание и отправку текстового сообщения в банк, платежного поручения, заявления на перевод иностранной валюты, отправка документов, прием выписок по счетам из банка, прием сообщений банка, экспорт и импорт документов из внешних приложений и программ, печать любого документа из системы и другое.

С помощью данной программы можно загружать платежные документы из программы "1С" в "Клиент-Банк", выгружать приложения к выписке из "Клиент-Банк" в "1С". Все данные операции защищаются на всех этапах работы, а именно: защита входа в систему, многоступенчатая шифрация передаваемых документов, защита канала обмена информации, использование механизма электронной подписи. "Клиент-Банк" имеет возможность работы, используя любое доступное соединение через Интернет.

В организации ООО МЦ "Визави" не разработан график документооборота по движению документов по расчетному и специальному счету, поэтому нами рекомендуется к разработке данный график.

Схема документооборота по учету операций на расчетном счете в банке в ООО МЦ "Визави" представлена на рисунке 5.

Рис. 5 Схема документооборота по учету операций на расчетном счете в банке в ООО МЦ "Визави"

В основном безналичные расчеты в ООО МЦ "Визави" осуществляются с помощью платежных поручений. В соответствии с Инструкцией по использованию типового плана счетов бухгалтерского учета для обобщения информации о наличии и движении денежных средств на расчетном счете предприятия, открытом в кредитной организации, предназначен счет 51. Рассмотрим на конкретных примерах движение денежных средств на расчетном счете в ООО МЦ "Визави". Ибрагимов Э.А. Сравнительная характеристика учета денежных средств по российским и международным стандартам // Молодой ученый. - 2014. - №4. 2. - С. 29-32.

Пример 10.22.02.2015 г. на расчетный счет организации поступила оплата от ООО "Верона" в размере 37000 руб. за покупку медикаментов (таблица 14).

Таблица 14. Бухгалтерские записи по учету поступления денежных средств на расчетный счет от покупателей

	Документ			Корреспонденция

Подобные документы

Анализ учета денежных средств на расчетных счетах ЗАО "Итиль". Организационно-экономическая характеристика предприятия; порядок открытия расчетного счета, документальное оформление движения денежных средств; бухгалтерский учет операций на текущих счетах.

курсовая работа , добавлен 21.11.2012


Определение и сущность расчетного счета и нормативная база регламентирования операций на нем. Краткая организационно-экономическая характеристика ОАО "Дельта-Агро". Учет денежных средств на расчетных счетах и инвентаризация средств на них в банке.

курсовая работа , добавлен 19.02.2016


Назначение счета 51 "Расчетный счет" для обобщения информации о наличии и движении денежных средств на расчетных счетах. Отражение в бухгалтерском учете операций по расчетному счету. Оформление банковской карты для открытия расчетного счета в банке.

презентация , добавлен 19.03.2012


Денежные средства: понятие, задачи и основы организации учета. Нормативно-правовое регулирование денежных средств в Российской Федерации. Организация учета денежных средств. Документальное оформление. Порядок открытия и оформления расчетного счета.

дипломная работа , добавлен 12.10.2008


Понятие и состав денежных средств организации. Процедура открытия текущего счета. Порядок совершения и оформления операций по расчетным счетам. Нормативное регулирование бухгалтерского учета в РФ. Анализ финансовой деятельности торгового предприятия.

дипломная работа , добавлен 14.11.2017


Определение, сущность расчетного счета. Корреспонденция счетов по операциям учета денежных средств на расчетном счете. Виды расчетов. Прием и выдача наличных денег. Безналичные расчеты. Основная документация. Порядок открытия, закрытия расчетного счета.

курсовая работа , добавлен 14.07.2008


Правила оформления бухгалтерского учета поступления и расходования денежных средств. Схема документооборота движения наличных средств на предприятии. Порядок открытия расчетного счета в банке. Определение размера отчислений по социальным нуждам.

контрольная работа , добавлен 31.07.2010


Порядок открытия предприятием собственного текущего счета, его назначение и функциональные особенности, характеристика основных операций и необходимые документы. Правила отражения денежных движений внутри расчетного счета. Разноска в Главную книгу.

реферат , добавлен 16.07.2010


Понятие и виды безналичных форм расчетов. Перечень документов для оформления и открытия расчетного счета в банке. Порядок ведения операций на расчетном счете, учет движения денежных средств. Порядок оформления платежного поручения, расчеты по инкассо.

контрольная работа , добавлен 03.09.2011


Понятие и значение денежных средств, методика их учета на предприятии. Порядок учета и особенности оформления кассовых операций и денежных документов. Этапы инвентаризации кассы. Открытие расчетного счета и его учет. Основные формы безналичных расчетов.

УЧЕТ ОПЕРАЦИЙ ПО РАСЧЕТНОМУ СЧЕТУ

Предприятие вправе открывать в любом банке расчетные и другие счета для хранения свободных денежных средств и осуществления всех видов расчетных, кредитных и кассовых операций. Предприятия, имеющие отдельные нехозрасчетные подразделения (магазины, склады, филиалы и др.) вне своего местонахождения, по ходатайству владельца основного счета могут быть открыты расчетные субсчета для зачисления выручки и производства расчетов по месту нахождения этих подразделений.

Для открытия расчетного счета организация должна представить в учреждение банка следующие документы:

– заявление на открытие счета установленного образца;

– нотариально заверенные копии устава организации, учредительного договора и регистрационного свидетельства;

– справку налогового органа о регистрации организации в качестве налогоплательщика;

– копии документов о регистрации в качестве плательщиков в Пенсионный фонд РФ и в Фонд обязательного медицинского страхования;

– карточку с образцами подписей руководителя, заместителя руководителя и главного бухгалтера с оттиском печати организации по установленной форме, заверенную нотариально.

Если в организации должности главного бухгалтера нет, на карточке ставится подпись только руководителя организации. В государственных организациях подписи руководителя и главного бухгалтера могут заверять вышестоящие организации.

При временном отсутствии печати у созданной организации руководитель банка разрешает в течение срока, необходимого для изготовления печати, представлять в банк документы без оттиска печати.

Иностранным юридическим лицам (нерезидентам) рублевые счета могут быть открыты только по месту нахождения их представительств и филиалов в порядке, установленном специальной инструкцией.

Банк заключает с фирмой договор на обслуживание и присваивает номер расчетного счета, на котором сосредоточиваются свободные денежные средства и производятся практически все платежи.

После открытия расчетного счета для получения постоянного свидетельства о регистрации фирма должна внести на расчетный счет половину уставного капитала и представить в администрацию района соответствующую справку из банка.

С расчетного счета банк оплачивает обязательства, расходы и поручения организации, проводимые в порядке безналичных расчетов, а также выдает средства на оплату труда и текущие хозяйственные нужды. Операции по зачислению сумм на расчетный счет или списанию с него банк производит на основании письменных распоряжений владельцев расчетного счета (денежных чеков, объявлений на взнос денег наличными, платежных поручений) или с их согласия (оплата платежных требований поставщиков и подрядчиков). Исключение составляют платежи, взыскиваемые в бесспорном порядке по решению Государственного арбитража, народного суда, налоговых или финансовых органов. В бесспорном порядке со счетов организации списывают платежи, не внесенные в срок в государственный бюджет, внебюджетные фонды, фонды социального назначения, за таможенные процедуры, платежи по исполнительным и приравненным к ним документам. В безакцептном порядке оплачивают счета энерго– и теплоснабжающих и водопроводно-канализационных организаций.

При недостаточности денежных средств на счете списание денежных средств со счета осуществляется в последовательности, определенной Гражданским кодексом РФ (ст. 8.55):

– по исполнительным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств со счета для удовлетворения требований о возмещении вреда, причиненного жизни и здоровью, а также требований о изыскании алиментов;

– по исполнительным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств для расчетов по выплате выходных пособий и оплате труда лиц, работающих по трудовому договору, в том числе по контракту, по выплате вознаграждений по авторскому договору;

– по платежным документам, предусматривающим платежи в бюджет и во внебюджетные фонды;

– по исполнительным документам, предусматривающим удовлетворение других денежных требований;

– по другим платежным документам в порядке календарной очередности.

Списание средств со счета по требованиям, относящимся к одной очереди, производится в порядке календарной очередности поступления документов.

Прием и выдачу денег, безналичные перечисления банк производит по документам специальной формы. Основными документами при наличных расчетах являются:

– денежный чек, представляемый в банк для снятия с расчетного счета предприятия указанной в нем суммы наличных денег;

– объявление на взнос наличными – представляется банку при взносе на расчетный счет наличных денег.

Безналичные расчеты оформляются, как отмечалось, следующим образом: платежным поручением; платежным требованием-поручением; расчетным чеком.

Расчетные документы (платежные поручения, платежные требования-поручения, расчетные чеки) должны соответствовать установленным требованиям и содержать:

– наименование расчетного документа;

– номер расчетного документа;

– дату выписки расчетного документа (число и год указываются цифрами, месяц – прописью);

– реквизиты плательщика – наименование плательщика, номер его счета в банке, наименование и номер банка плательщика;

– реквизиты получателя средств – его наименование, номер его счета в банке, наименование и номер банка получателя;

– назначение платежа (в чеке не указывается);

– сумму платежа цифрами и прописью;

– подписи и оттиск печати на первом экземпляре расчетного документа на первом экземпляре поручения.

Платежные поручения выписывают с использованием технических средств в один прием под копирку или путем размножения подлинников в необходимом количестве экземпляров. Чеки выписываются от руки чернилами или шариковой ручкой.

Расчетные документы принимаются банком к исполнению независимо от указанной в них суммы.

Для организации безналичных расчетов соблюдаются следующие условия:

– банк хранит денежные средства предприятия на его счете, зачисляет поступающие на эти счета суммы, выполняет распоряжения об их перечислении и выдаче со счетов, а также о проведении других банковских операций, предусмотренных банковскими правилами и договором;

– средства со счета предприятия списываются по распоряжению владельца счета;

– все платежи со счета предприятия осуществляются в очередности, определяемой руководителем предприятия, если иное не предусмотрено законодательством;

– формы расчетов между плательщиком и получателем средств определяются договором;

– взаимные претензии по расчетам между плательщиком и получателем средств рассматриваются сторонами в установленном порядке без участия банковских учреждений;

– претензии к банку, связанные с выполнением банковских операций, направляются предприятием в банк, допустивший нарушения;

– подача жалобы и предъявление иска не приостанавливают операции по счету;

– за несвоевременное (позднее следующего дня после получения соответствующего документа) или неправильное списание средств со счета владельца, а также за несвоевременное или неправильное зачисление сумм, причитающихся владельцу, предприятия вправе потребовать от банка уплатить в свою пользу штраф в размере 0,5 % несвоевременно зачисленной (списанной) суммы за каждый день задержки, если иное не оговорено в договоре между банком и владельцем счета.

В установленные банком сроки (чаще всего, ежедневно) предприятие получает от банка выписку из расчетного счета, представляющую собой перечень всех произведенных за отчетный период операций по расчетному счету предприятия. Банк передает предприятию первичные документы, в соответствии с которыми зачислены или списаны средства. Выписка банка заменяет собой регистр аналитического учета и служит основанием для бухгалтерских записей.

Денежные средства предприятия, хранящиеся на расчетном счете, учитывают на активном синтетическом счете 51 «Расчетный счет». В дебет этого счета записывают поступления денежных средств на расчетный счет, в кредит – уменьшение денежных средств на расчетном счете. Основанием для записей по расчетному счету служат выписки банка с приложенными к ним оправдательными документами.

Помимо счетов 50 и 51 новым Планом счетов предусмотрено использование счета 55 «Специальные счета в банках». На нем учитывают наличие и движение денежных средств в отечественной и зарубежной валютах, находящихся в аккредитивах, чековых книжках, иных платежных документах (кроме векселей) на текущих, особых и специальных счетах, а также движение средств целевого финансирования в той части, которая подлежит обособленному хранению.

К счету 55 могут быть открыты субсчета: 55-1 «Аккредитивы», 55-2 «Чековые книжки» и др.

Порядок расчетов при аккредитивной форме расчетов регулируется Центральным банком РФ. Зачисление денежных средств в аккредитивы отражается по дебету субсчета 55-1 и кредиту счетов 51 «Расчетный счет», 52 «Валютный счет», 90 «Краткосрочные кредиты банков» и др. По мере использования аккредитивов их списывают с кредита субсчета 55-1 в дебет счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» или других подобных счетов. Неиспользованные средства в аккредитивах возвращают в организацию на восстановление того счета, с которого они были ранее перечислены, и списывают с кредита счета 55 в дебет счетов 51, 52, 90 или других счетов. Аналитический учет по субсчету 55-1 ведут по каждому выставленному аккредитиву.

На субсчете 55-2 «Чековые книжки» учитывают движение средств, находящихся в чековых книжках. Порядок ведения расчетов чеками регулируется банком, выданные чековые книжки отражают по дебету субсчета 55-2 и кредиту счетов 51, 52, 90 и других подобных счетов. При использовании чековых книжек соответствующие суммы списывают со счета 55 в дебет счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» или других подобных счетов (согласно выпискам банка). Суммы по выданным чекам, но не оплаченным банком (не предъявленным к оплате), остаются на субсчете 55-2. Суммы по оставшимся неиспользованным чекам и возвращенным в банк списывают с кредита субсчета 55-2 в дебет счетов 51, 52, 90 или других счетов. Аналитический учет по субсчету 55-2 ведут по каждой полученной чековой книжке.

На субсчетах счета 55 учитывают движение обособленно хранящихся в банке средств целевого финансирования: средств, поступивших на содержание специальных учреждений от родителей и других источников; средств на финансирование капитальных вложений; средств, аккумулируемых организацией и расходуемых ею с отдельного счета; субсидий правительственных органов и т. д.

Филиалы и структурные подразделения, входящие в состав организации и выделенные на самостоятельный баланс, которым открыты текущие счета в местных учреждениях банков для осуществления текущих расходов, отражают на отдельном субсчете к счету 55 движение указанных средств.

Наличие и движение денежных средств в иностранных валютах учитывают на счете 55 обособленно. Аналитический учет по этому счету должен обеспечить получение данных о наличии и движении денежных средств в аккредитивах, чековых книжках и т. п. на территории страны и за рубежом.

Поскольку, сохраняя средства предприятий, банк является должником предприятия, счет 51 «Расчетный счет» в бухгалтерском учете предприятия является активным, остатки и зачисления на расчетный счет записываются в дебет этого счета, списание средств – в кредит. Для банка предприятие является кредитором, поэтому на лицевом счете и, соответственно, на копии с него – выписке из расчетного счета, поступление средств записывает в кредит, а расходование – в дебет. Обрабатывая выписки, необходимо помнить об этой особенности и аккуратно переносить записи с дебета выписки на кредит счета 51, с кредита выписки – на дебет счета 51.

При обработке выписки на ее полях проставляются номера счетов, корреспондирующих по той или иной операции со счетом 51, а на первичных документах – порядковый номер в соответствии с выпиской.

Из книги Бухгалтерский учет автора Шерстнева Галина Сергеевна

16. Учет операций по кассе и расчетному счету Предприятия должны хранить денежные средства в кассе. Предприятия могут иметь в кассе деньги в пределах лимитов, сверх установленного лимита деньги могут храниться в кассе только для выплаты заработной платы, пенсий, пособий

Из книги Банковское право автора Кузнецова Инна Александровна

37. Арест на денежные средства и приостановление операций по счету Арест на денежные средства и иные ценности юридических и физических лиц, находящиеся на счетах и во вкладах или на хранении в кредитной организации,согласно ст. 26 ФЗ «О банках и банковской

Из книги Теория бухгалтерского учета: конспект лекций автора Дараева Юлия Анатольевна

6. Учет кассовых операций Кассовые операции – это операции, связанные с приемом, хранением и расходованием различных денежных средств, поступающих в кассу организации из обслуживающего банка. Поступление денежных средств в кассу с расчетного счета в бухгалтерском

Из книги Как перевести российскую отчетность в международный стандарт автора Соснаускене Ольга Ивановна

3. Учет операций по доверительному управлению. Учет переданного в доверительное управление имущества Предприятие может передать свое имущество на определенный срок в управление другому предприятию (лицу), которое будет осуществлять управление этим имуществом

Из книги Бухгалтерский учет автора Мельников Илья

2.3. Учет отдельных операций Правила формирования в бухгалтерском учете информации о доходах и расходах организации, состав и содержание отдельных видов доходов и расходов определены положениями по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99 и «Расходы

Из книги 1С: Предприятие в вопросах и ответах автора Арсентьева Александра Евгеньевна

УЧЕТ КАССОВЫХ ОПЕРАЦИЙ В ИНВАЛЮТЕ И ОПЕРАЦИЙ ПО ВАЛЮТНОМУ СЧЕТУ Для учета операций в инвалюте создастся специальная касса, с кассиром по валюте заключают договор о полной индивидуальной материальной ответственности. Кассы должны быть обеспечены всеми инструкциями,

Из книги Бухгалтерский учет в сельском хозяйстве автора Бычкова Светлана Михайловна

8. Учет кассовых операций Для формирования отчетов по кассовым операциям существует отчет «Кассовая книга», который формируется на основании кассовых документов. Отчет по кассе предназначен для выявления остатков денег в кассе и для осуществления контроля денежных

Из книги Теория бухгалтерского учета. Шпаргалки автора Ольшевская Наталья

9. Учет операций по расчетному счету Справочник «Расчетные счета» открывается с помощью нажатия кнопки «Подчиненный справочник» на панели инструментов или из карточки контрагента. Вкладка «Расчетный счет» имеет дополнительные кнопки для работы с этим справочником.

Из книги Аудит. Шпаргалки автора Самсонов Николай Александрович

5.5. ОСОБЕННОСТИ ОТРАЖЕНИЯ ОПЕРАЦИЙ ПО СЧЕТУ 11 «ЖИВОТНЫЕ НА ВЫРАЩИВАНИИ И ОТКОРМЕ» В Плане счетов предусмотрены специализированные счета. Для обобщения информации о наличии и движении принадлежащих организации молодняка животных; взрослых животных, находящихся на

Из книги Бухгалтерский управленческий учет. Шпаргалки автора Зарицкий Александр Евгеньевич

115. Учет операций по НДС Для отражения в бухгалтерском учете хозяйственных операций, связанных с НДС, используются активный счет 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» и пассивный счет 68 «Расчеты по налогам и сборам».Счет 19 имеет следующие

Из книги 1С: Предприятие. Торговля и склад автора Суворов Игорь Сергеевич

98. Аудит операций по расчетному счету (начало) Целью проверки является установление правильности организации учета операций по расчетному счету и соблюдение действующего законодательства.Задачи: 1. Установить количество открытых расчетных счетов.2. Проверить

Из книги 1C: Бухгалтерия 8.0. Практический самоучитель автора Фадеева Елена Анатольевна

99. Аудит операций по расчетному счету (окончание) – обоснованность перечисления денежных средств, т. е. наличие соответствующих договоров, счетов и др.;– полноту и достоверность выписок банка и приложенных к ним документов. Так, остаток денежных средств в выписке банка

Из книги автора

81. Порядок ведения операций по расчетному счету Предприятия могут открывать в банках расчетные и текущие счета. Расчетный счет является основным счетом предприятия, через который проводятся все денежные операции без ограничения их перечня. К текущим счетам относятся:

Из книги автора

115. Учет операций по валютному счету Организации (юридические лица) имеют право открывать валютный счет на территории РФ в любом банке, уполномоченном Центральным банком на проведение операций с иностранными валютами. Обычно банки открывают счета по отдельным видам

Из книги автора

5.2. Операции по расчетному счету Документ «Платежное поручение» служит для оформления и формирования печатной формы платежных поручений. Данные документы создаются, хранятся и редактируются в специальном журнале «Платежные документы». Новый документ можно также

Из книги автора

Глава 6. Кассовые операции и операции по расчетному счету Местами хранения денежных средств предприятия являются кассы и расчетные счета. Фактические данные о наличии денежных средств в кассах предприятия и на расчетных банковских счетах учитываются по каждому месту

На предприятии открыт счет 51 «Расчетный счет», который предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в валюте Российской Федерации на расчетных счетах организации, открытых в кредитных организациях.

По дебету счета 51 «Расчетный счет» отражается поступление денежных средств на расчетный счет организации. По кредиту счета 51 «Расчетный счет» отражается списание денежных средств с расчетного счета организации. Суммы, ошибочно отнесенные в кредит или дебет расчетного счета организации и обнаруженные при проверке выписок кредитной организации, отражаются на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (субсчет «Расчеты по претензиям»).

На расчетный счет поступают денежные средства:

от продажи продукции, оказании услуг, выполнения работ;

С расчетного счета денежные средства расходуются:

на оплату труда работников организации;

на приобретение основных средств и нематериальных активов;

на выполнение обязательств перед финансовыми организациями;

на оплату задолженности перед поставщиками;

на другие цели.

На расчетном счете проводятся операции, связанные с выдачей наличных денег; со взносами наличных денег организациями; с безналичными расчетами.

Выдача наличных денег производится по денежным чекам. Сдача организацией наличных денег в банк производится по объявлению на взнос наличных.

Безналичные расчеты оформляются разными документами в зависимости от применяемых безналичных форм расчетов: платежные требования-поручения, платежные поручения, заявление на аккредитив и реестры счетов, расчетные чеки.

В банке все операции по поступлению и расходу денежных средств записываются на основе вышеуказанных документов на лицевой счет организации, который ведется в двух экземплярах. Второй экземпляр является выпиской из расчетного счета.

Выписка периодически передается предприятию - владельцу счета или с помощью программы «Клиент Банк» ежедневно обновляется через сеть Интернет и клиент получает выписки каждый день. При обработке выписок банка в организации следует иметь в виду, что расчетный счет для банка является пассивным счетом, поэтому поступление средств и остаток отражаются в банке на кредите счета, а расход - на дебете. Таким образом, выписки банка с приложенными к ним документами являются основанием для записей по расчетному счету в организации.

Операции по расчетному счету отражаются в бухгалтерском учете на основании выписок кредитной организации по расчетному счету и приложенных к ним денежно-расчетных документов. Аналитический учет по счету 51 «Расчетный счет» ведется по каждому расчетному счету.

Счет 51 «Расчетный счет» корреспондирует со счетами:

По дебету	По кредиту
	04 Нематериальные активы
51 Расчетные счета
52 Валютные счета	51 Расчетные счета
55 Специальные счета в банках	52 Валютные счета
57 Переводы в пути	55 Специальные счета в банках
58 Финансовые вложения	57 Переводы в пути
	58Финансовые вложения
	60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками
	62 Расчеты с покупателями и заказчиками
	66 Расчеты по краткосрочным кредитам и займам
	67 Расчеты по долгосрочн6ым кредитам и займам
	68 Расчеты по налогам и сборам
	69 Расчеты по социальному страхованию и обеспечению
	70 Расчеты с персоналом по оплате труда
75 Расчеты с учредителями	71 Расчеты с подотчетными лицами
	73 Расчеты с персоналом по прочим операциям
	75 Расчеты с учредителями
80 Уставный капитал	76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами
86 Целевое финансирование	79 Внутрихозяйственные расчеты
90 Продажи	80 Уставный капитал
91 Прочие доходы и расходы	81 Собственные акции
98 Доходы будущих периодов	84 Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)
99 Прибыли и убытки	96 Резервы предстоящих расходов
99 Прибыли и убытки

Для открытия расчетного счета организация подает в банк следующие документы:

1. Заявление на открытие счета;

2. Временное свидетельство о регистрации организации с последующей заменой на постоянное);

3. Заверенные нотариально или регистрирующим органом прошнурованные и пронумерованные копии учредительных документов предприятия;

4. Справка о постановке на учет в налоговой инспекции, в Пенсионном фонде, в Фонде медицинского страхования;

5. Два экземпляра банковских карточек с образцами подписей и оттиском печати, заверенные нотариально или вышестоящей организацией. Правом первой подписи владеет руководитель и лица, уполномоченные им, правом второй подписи владеет главный бухгалтер и лица, уполномоченные им; подписи фиксируются только в присутствии нотариуса; Один экземпляр хранится в операционном отделе банка, где оформляются все безналичные расчеты данной организации, а второй экземпляр хранится у кассира банка, который выдает наличные деньги.

Валютный счет предприятие не имеет.

Расчетный счет – в бухучете все движения финансовых средств по нему находят отражение на счете 51. Посмотрим, для чего компании необходим этот расчетный счет и как происходит регистрация денежных безналичных хозяйственных операций в бухгалтерском учете, в этой статье.

Что же такое этот расчетный счет

Преобладающая часть расчетов между юридическими лицами производится в безналичном расчете – с помощью перечисления финансовых средств со счета одного контрагента на счет его контрагента по сделкам. Посредническую функцию при таких переводах выполняет банк.

Для того чтобы безналичные финансовые переводы стали возможны, компании нужно открыть в банке счет расчетный. Этот счет клиент банка сможет использовать как для сохранения свободных финансовых средств, так и для проведения операций расчетных, и в том числе снятие со счета наличных (в установленных законодательством случаях).

ВАЖНО! В настоящий момент не существует закона, который обязывает индивидуальных предпринимателей иметь расчетный счет. Такая обязанность существует только у компаний. Хотя предприниматели, которые не имеют расчетного счета, на практике могут сталкиваться с проблемами при заключении договора с контрагентами.

К каждому счету расчетному банк присваивает определенный номер, а к каждому клиенту – лицевой чет для учета движения финансовых средств. Безналичный платеж в рамках счета расчетного производится банком строго с согласия клиента – владельца этого расчетного счета. И только в некоторых случаях финансы могут быть списаны принудительно.

Рассмотри таблицу движения финансовых средств на расчетном счете:

Синтетический учет хозяйственных операций, производимых с использованием расчетного счета, в бухгалтерском учете ведется на счете «51» « Расчетный счет (Приказ Министерства Финансов). Этот счет относится к активным счетам: по его дебету отражается остаток свободных финансовых средств хозяйственного субъекта, и так же финансовые поступления, а по кредиту проходят все списания.

Основные проводки по расчетному счету

Более востребованные проводки по счету «51» мы совместили в этой таблице ниже.

Ситуация	Дебет	Кредит
Поступления на расчетный счет
Поступила оплата от покупателей	51	62 (субсчет «Оплата»)
Поступил аванс от покупателей	51	62 (субсчет «Авансы»)
Возврат предоплаты поставщиками	51	60 (субсчет «Авансы»)
Оплачена претензия поставщиками	51	76 (субсчет «Претензии»)
Поступили средства от других лиц	51	76 (соответствующий субсчет)
Получены дивиденды	51	76 (субсчет «Дивиденды»)
Возврат налогов, взносов	51	68, 69
Получен вклад в уставный капитал	51	75
Сданы наличные деньги на расчетный счет	51	50
Поступили финансы на расчетный счет (через переводы в пути)	51	57
Поступили финансы с иного расчетного счета
Начислены проценты по расчетному счету	51	91
Поступление кредита, займа	51	66, 67
Получено бюджетное финансирование	51	86
Списания с расчетного счета
Произведена оплата поставщикам	60 (субсчет «Оплата»)	51
Оплачен аванс поставщикам	60 (субсчет «Авансы»)	51
Возвращен аванс покупателям	62 (субсчет «Авансы»)	51
Оплачено по претензии покупателям	76 (субсчет «Претензии»)	51
Получены наличные с расчетного счета в кассу	50	51
Списания (снятия) финансов через переводы в пути	57	51
Переведены деньги на иной расчетный счет	51 (субсчет банка получателя)	51 (субсчет банка отправителя)
Оплачено с расчетного счета другими лицам	76 (соответствующий субсчет)	51
Оплачены налоги, взносы	68, 69	51
Списано в оплату банковских услуг	91	51
Перечислена заработная плата	70	51
Выплачены подотчетные средства	71	51
Выплачены дивиденды	75	51
Выдан займ рабочим	73	51
Произведены расчеты с таможенной службой	76 (соответствующий субсчет)	51
Погашение кредита, займа	66, 67	51

Операции по расчетному счету и первичные документы

Безналичные перечисления банк производятся на основании специальных форм. К ним относятся платежные поручения и требования.

Платежное поручение представляет собой распорядительный документ владельца счета, обязывающий банк перевести некоторую финансовую сумму на счет получателя средств, открытый в этом или ином банке.

С помощью платежек оформляются распоряжения на переводы средств:

• за поставленные товары, оказанные услуги, выполненные работы;
• в счет оплаты взносов налогов и в бюджет и внебюджетные фонды;
• для возврата кредитов, оплаты процентов по ним;
• для оформления других расходных безналичных операций.

Предназначение платежного требования несколько другое. Оно предполагает собой распорядительный документ не плательщика средств (ровно как в случае с платежным поручением), а их получателя и содержит требование о переводе той или другой суммы со счета должника на счет кредитора. При этом расчеты платежными требованиями могут предусматривать предварительный акцепт плательщика, а могут производиться и без нее.

Характеристика

На территории России учет операций по расчетным счетам организована «51» счете «Расчетные счета»:

• Дебит - пункт, в котором отражаются поступления финансов.
• Кредит - пункт, где находит отражение процессов списания финансов.

ВАЖНО!НАЛИЧИЕ НЕСКОЛЬКИХ РАСЧЕТНЫХ СЧЕТОВ ТРЕБУЕТ ОТ ОРГАНИЗАЦИИ ВЕДЕНИЯ УМОЗАКЛЮЧЕННОГО УЧЕТА.

Характеристика учета операций на р/с:

• Все транзакции на расчетном счете отражаются в базе выписок финансово-кредитных фирм, а также в приложенных к ним документах.
• Бухгалтер после того как получит выписку проверяет остатки средств на р/с на конец суток прошлой выписки и сравнивает данные с информацией, полученной в текущем документе. Также специалист проверяет соответствие и полноту приведенных данных по отношению к первичным документам.
• Если в процедуре проверки будут обнаружены несоответствия, они находят отражение на субсчете.
• Фирме дается 10 суток для опротестования спорных моментов. Точка отсчета этого срока - день передачи выписки.
• Учет операций по Р/С с последующим отражением транзакций по счетам проводится в день, когда были получены выписки.

Как отражаются транзакции на счетах бухгалтерского учета

Учет операций на расчетном счете предполагает контроль следующих операций (дебит/кредит):

• Размер средств, которые после внесения через кассу поступили на р/с. Д/К - 51-50.
• Внесение авансов и платежей за уплату услуг (товаров) от клиентов (покупателей). Д/К - 51-62.
• Получение банковских кредитов на небольшой период времени. Д/К - 51-66 (67).
• Поступление от учредителей вкладов, направляемых для пополнения уставного капитала компании. Д/К - 51-75.
• Зачисление финансов по страховой компенсации, полученных от страховщиков. Д/К - 51-76.
• Передача средств взаймы другим компаниям. Д/К - 58-51.
• Перечисление определенных сумм в государственный бюджет (налоговые платежи, сборы, внебюджетные фонды). Д/К - 68 (69)-51.
• Выплата денег по имеющимся кредитам (краткосрочным и долгосрочным). Д/К - 66 (67)-51.
• Проведение уплаты поставщикам за ТМЦ, и так же проведение комплекса работ (предоставления услуг). Д/К - 60-51.